ОСОБЕННОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ. (Курсовая работа по предмету Финансы)

В курсовой работы содержится 32 страниц, входящих в файлы .doc, .rtf, docx, которые вы сможете скачать после оплаты. Доступно для просмотра в бесплатном режиме: 18 страниц.

Прикрепленные фалы, которые вы сможете сразу после оплаты курсового проекта скачать:
Kursovaia_Finansy.docx (126.15625 кб)

Ключевые слова:финансы, особенности, Индивидуальные предприниматели, функционирование

Уникальность текста: 4%

Описание работы (от продавца):

План.
Введение. Предпринимательство в современной России.
Основная часть
1. Характеристика ИП как экономического субъекта.
2. Состав финансовых отношений индивидуальных предпринимателей.
o с государством
o с другими индивидуальными предпринимателями
o с частными инвесторами и совладельцами
o с работниками
o с коммерческими и некоммерческими организациям
3. Особенности учета и отчетности индивидуальных предпринимателей. Виды систем налогообложения.
o Общая система налогообложения.
o Упрощенная система налогообложения.
o Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
o Единый сельскохозяйственный налог
4. Банкротство.
Заключение. Проблемы и перспективы формирования финансов индивидуальных предпринимателей.
3.
Введение. Предпринимательство в современной России.
В начальный период становления современного российского бизнеса граждане могли заниматься предпринимательской деятельностью в форме индивидуального частного предприятия (ИЧП), которое было собственностью гражданина или членов его семьи. Такая деятельность регламентировалась Законом РСФСР от 25 декабря 1990 г. "О предприятиях и предпринимательской деятельности". Позже, в 1995 году, после вступления в силу часть первая Гражданского кодекса РФ, все ИЧП были преобразованы в хозяйственные общества (АО, ТОО, ООО), товарищества или кооперативы.
В настоящее время в России созданы благоприятные условия для предпринимательства. Наряду с предприятиями – юридическими лицами, предпринимательской деятельностью имеют право заниматься и физические лица. Единственное обязательное условие ведения предпринимательской деятельности для дееспособного гражданина - физического лица это государственная регистрация в качестве Индивидуального Предпринимателя (ИП).
Наиболее удачное определение предпринимателя, по моему мнению, дал английский профессор Алан Хоскинг.(4) Он утверждал: «Индивиду¬альным предпринимателем является лицо, которое ведет дело за свой счет, лично занимается управлением бизнесом и несет личную ответственность за обеспечение необходимыми средствами, само¬стоятельно принимает решения. Его вознаграждением является полученная в результате предпринимательской деятельности прибыль и чувство удовлетворения, которое он испытывает от занятия свободным предпринимательством. Но наряду с этим он должен принять на себя весь риск потерь в случае банкротства его предприятия».(4 с 5)
Деятельность индивидуального предпринимателя традиционно ориентирована на текущую прибыль, ИП просто необходимо моментально реагировать на спрос и предложения, оперативно удовлетворять потребности в товарах, работах, услугах. Индивидуальные предприниматели формируют специфическую, своеобразную с инфраструктуру рынка, создавая конкурентную среду.
4.
В своей работе я постараюсь раскрыть правовые аспекты создания организационной структуры, состав финансовых отношений, особенности учета, а также налогообложения индивидуальных предпринимателей.
В работе использовались, помимо основных учебников и учебных пособий, периодические издания и интернет-ресурсы. Необходимость использования интернет-ресурсов обусловлена наличием там наиболее оперативной информации. В качестве правовой базы использовалась компьютерная справочно-правовая система «Консультант».
Тема «Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей».заинтересовала меня потому, что она близка мне, как официально зарегистрированному в 2008 году Индивидуальному Предпринимателю.
Поэтому цель работы – раскрыть все аспекты функционирования финансов ИП и обозначить проблемы, с этим связанные.
1.Характеристика ИП как экономического субъекта.
Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ) (1). Помимо россиян в качестве индивидуальных предпринимателей могут зарегистрироваться также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории России.
Предпринимательской называется самостоятельная деятельность лиц, направленная на получение прибыли. Перечислим основные признаки предпринимательской деятельности, предусмотренные ст. 2 Гражданского кодекса РФ (2):
- предпринимательская деятельность проводится на свой страх и риск;
- лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, должны быть зарегистрированы;
5.
- прибыль в ходе предпринимательской деятельности можно получать от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Под предпринимательской следует понимать деятельность, направленную на систематическое получение прибыли. Единичная сделка, не носящая систематического характера, даже принесшая доход, в качестве предпринимательской деятельности не расценивается.
Гражданский кодекс РФ разрешает гражданам России заниматься любой предпринимательской деятельностью (ст. 23) (2). Исключение составляют законодательно запрещенные виды деятельности - изготовление и продажа оружия, наркотиков и др. (Указ Президента РФ от 22.02.1992 N 179).
Федеральный закон от 08.08.2001 N 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (3) содержит перечень видов деятельности, осуществление которых возможно только после получения от государства специального разрешения – лицензии.
К примеру, чтобы получить право заниматься розничной торговлей лекарственными средствами индивидуальный предприниматель обязан иметь фармацевтическую лицензию.
Перечень государственных органов, осуществляющих выдачу определенных видов лицензий, устанавливаются в законодательном порядке.
Так, Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития производит выдачу медицинских лицензий индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в сфере выполнения работ (услуг) по оказанию амбулаторно-поликлинической, доврачебной, высокотехнологичной, стационарной, санаторно-курортной и скорой медицинской помощи. К лицензированным видам деятельности относятся перевозка пассажиров различными видами транспорта, изготовление протезно-ортопедических изделий по заказам граждан и др.
С 1 июля 2009 года вводится уведомительный порядок начала ведения видов деятельности, перечисленных в ст.8 Федерального закона от 26.12.2008г. №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». Согласно указанному закону, вместо получения соответствующего разрешения (заключения, согласования), ИП обязан направить в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти уведомление о начале ведения отдельных видов предпринимательской деятельности.(9)
6.
С 1 января 2010 года для получения права вести строительную деятельность, индивидуальный предприниматель обязан вступить в Саморегулируемую организацию (СРО), являющуюся негосударственным объединением и выдающую соответствующий допуск. Обязательным условием ведения аудиторской деятельности стало членство в СРО аудиторов.
Деятельность индивидуального предпринимателя отличается высоким уровнем риска. Предприниматель, являясь собственником, заменяет собой деятельность и всего остального менеджмента предприятия. Кроме непосредственного управления предприятия, он зачастую самостоятельно занимается и снабжением, сбытом, рекламой, производством, финансами своего предприятия. А это требует универсальных знаний в большом количестве областей. Недостаточность финансовых ресурсов на привлечение квалифицированных специалистов в своей сфере зачастую приводит к принятию неоптимальных решений.
Поэтому малое предпринимательство требует большей поддержки со стороны государства.
Правовым фундаментом предпринимательства являются:
• Конституция РФ 1993г.(гарантирующая единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержку конкуренции, свободу экономической деятельности).
• Гражданский кодекс РФ.
• Федеральные законы Российской Федерации специального назначения:
 “Об акционерных обществах” от 26.12.1995;
 “О производственных кооперативах” от 8.05.1996г;
 “Об обществах с ограниченной ответственностью” от 8.02.1998г.
• Федеральные законы Российской Федерации общего назначения, например, “О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ” от 12.05.1995г.
Значение деятельности индивидуальных предпринимателей для экономики России достаточно велико. Оно проявляется, к примеру, в решении социальных вопросов, т.к. таким образом обеспечивается занятость не только самих предпринимателей, но и граждан, работающих у них по найму.
Согласно данных Федеральной налоговой службы количество действующих индивидуальных предпринимателей в РФ на 1 июня 2006 года составило 2 млн. 769,3 тыс. (Приложение №1)
По данным ФНС, 2,75 млн. из них (99,4%) являлись гражданами РФ, 13,7 тыс. (0,5%) - иностранными гражданами, 3,4 тыс. (0,1%) - лица без гражданства.
На 1 июня 2006 года 2 млн. 654,5 тыс. индивидуальных предпринимателей утратили право на ведение предпринимательской деятельности. Чаще всего причиной этого
7.
становилось принятие решения о прекращении деятельности (622,3 тыс. предпринимателей). В связи со смертью прекратили предпринимательскую деятельность 8,5 тыс. человек, в связи с банкротством - 109 человек. Еще 18 человек были лишены права заниматься предпринимательством по решению суда.
На 1 июня в России действовало 76 тыс. 373 крестьянских (фермерских) хозяйства, из которых 33 были зарегистрированы иностранными гражданами, 17 - лицами без гражданства, остальные - российскими гражданами. При этом на 1 июня прекратили свою деятельность 24 тыс. 178 крестьянских (фермерских) хозяйств.
В последнее время наблюдается снижение темпов роста количества граждан, регистрирующихся в качестве ИП. Количество новых индивидуальных предпринимателей в январе-июле 2009 года выросло всего на 122,4 тыс., что на 46,3% меньше, чем в I полугодии 2008 года. Общее количество действующих индивидуальных предпринимателей на 1 июля 2009 года составило 3 млн 726 тыс. против 3 млн 534 тыс. на 1 июля 2008 года (9).
Основными сферами деятельности ИП является торговля, транспорт и оказание прочих услуг населению.
Под понятием «Финансы индивидуальных предпринимателей» следует понимать звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финанансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности. Финансовые ресурсы ИП это доходы, поступления и накопления, которые находятся в непосредственном распоряжении физического лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя. Финансы ИП предназначены для исполнения им своих финансовых обязательств перед государством, для расходования на расширенное воспроизводство и экономическое стимулирование лучших результатов деятельности.
2. Состав финансовых отношений индивидуальных предпринимателей.
Финансовые отношения у индивидуального предпринимателя возникают с:
- государством;
- страховыми организациями;
8.
- другими индивидуальными предпринимателями;
- коммерческими и некоммерческими организациями;
- наемными работниками;
- инвесторами и совладельцами;
- ИП участвует во внутрихозяйственных отношениях при формировании и использовании фондов самого хозяйства.
Основным отличием финансовых отношений ИП является тесная взаимосвязь личного (семейного) и предпринимательского бюджета. Проводимыми исследованиями выявлено, что основным финансовым ресурсом индивидуальных предпринимателей являются внутренние источники финансирования, т.е. собственные средства (личные сбережения), в том числе прибыль (доход) предприятий. В состав предпринимательского дохода включаются все виды доходов от предпринимательской деятельности. При отсутствии наемных работников и использовании членов семьи в качестве рабочей силы, оплата труда родственников включается в предпринимательский доход наравне с прибылью. Общая сумма дохода может уменьшиться на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с деятельностью ИП.
Использование средств, формирующих предпринимательский доход, ничем не ограничена. За счет них предприниматель оплачивает налоги и прочие обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, использует их на личные (семейные) нужды, на расширение своей предпринимательской деятельности и пр. Прекращение предпринимательской деятельности может произойти как по решению самого предпринимателя так и по решению суда, в случае недолжного исполнения ИП своих обязательств. В случае, если предприниматель сам решает завершить свою предпринимательскую деятельность, то все полученные им доходы используются им по собственному усмотрению и идут на личное потребление или формируют личные сбережения физического лица.
В гораздо меньшей степени индивидуальными предпринимателями используются банковские кредиты. Причинами нежелания использования ИП банковских кредитов могут
9.
оказаться как обоюдное недоверие, так и высокие проценты за пользование кредитом и необходимость предоставления залога. Результатом этого, может стать необходимость работать только на банк.
Со своей стороны банки также с осторожностью относятся к представителям данного вида предпринимательства. Это объясняется тем, что далеко не все ИП предпочитают использовать безналичную систему расчетов, что делает такой бизнес непрозрачным, сложно контролируемым. Другой причиной может стать отсутствие экономических знаний и опыта у заемщика, который неспособен адекватно оценить свои перспективы и вероятную доходность, что сильно повышает возможные риски.
Потребность же в привлечении оборотных средств может возникнуть даже по независящим от предпринимателя причинам. К таким причинам можно отнести:
• необязательность партнеров,
• чрезвычайные обстоятельства,
• необходимость реконструкции и техническое перевооружение производства,
• другие причины.
Государство принимает участие в становлении предпринимательства. Это выражается как в специальной законодательной деятельности, значительно упрощающей некоторые аспекты деятельности индивидуальных предпринимателей (например, учет и отчетность), так и в реальной поддержке малого бизнеса в форме субсидий или новаторского решения проблемы отсутствия серьезного стартового капитала – создание «бизнес-инкубаторов».
Основной задачей организации «бизнес-инкубатора» является предоставление возможности людям, не имеющим стартового капитала, начать свое дело. Начинающим бизнесменам предоставляется нежилое помещение на льготных условиях.
Существует два вида бизнес-инкубаторов (8):
• Самостоятельная организация с правами юридического лица
10.
• Инкубатор технологий – наукоемкое предприятие, тесно связанное с университетом, технопарком или центром инноваций.
Родиной бизнес-инкубаторов является США, где началось их зарождение еще в 60-х годах прошлого века. В настоящее время данный опыт перенимается и Россией. Первые инкубаторы в РФ появились в 1990 году по инициативе Ассоциации содействия развитию технопарков, инновационных центров и инкубаторов бизнеса (Ассоциация «Технопарк». Инкубаторы создавались в рамках международной помощи. Их цель состоит в поддержке нетехнологического предпринимательства или фирм, ориентированных на работу в областях высоких технологий, малых начинающих инновационных предприятий, малого инновационного предпринимательства в научно-технической сфере.
Для создания фирмы, специализирующейся на высоких технологиях или оказании принципиально новых услуг, следует обратиться в департамент поддержки и развития малого предпринимательства своего региона. В обязанности департамента входит проведение конкурса на право заключения льготного договора аренды.
К участию в конкурсе на право аренды нежилого помещения бизнес-инкубатора допускаются соискатели, внесенные в Реестр субъектов малого предпринимательства Москвы не более одного года назад до момента подачи заявки на участие. Вид деятельности фирмы должен соответствовать специализации бизнес-инкубатора (инновационная, научно-техническая, производственная), но в данном конкурсе преимущество отдается тем, кто специализируется на IT-технологиях.
Победители получют право арендовать площадь по льготной ставке.
Сумма арендного платежа составляет:
• первый год - 40% от средневзвешенной ставки офиса данного класса в Москве.
• второй год фирма будет платить 60%,
• третий – 80%.
11.
Обычно предлагается офис класса В, есть помещения класса С и D.
По истечении трех лет пребывания в бизнес-инкубаторе фирма обязана освободить помещение в любом случае. Организация теряет все льготы, т.к. считается, что три года это достаточный срок для того, чтобы фирма встала на ноги и уже должна довести свою продукцию от опытно-конструкторской разработки до стадии подготовки к серийному промышленному производству.
Поддержка молодой перспективной фирмы не исчерпывается низкой ставкой аренды. Победителю конкурса вручают ключ от помещения, где все предусмотрено для нормальной работы, даже мебель и оргтехника уже дожидаются хозяев. К услугам молодых предпринимателей – собственная АТС, дешевый трафик Интернета, клининг, субвенции на реализацию проекта, возможна компенсация затрат на патенты, сертификацию, лицензирование; помощь в бухгалтерии, аудите; для сотрудников молодой фирмы проводятся бесплатные образовательные тренинги, семинары. Немаловажно, что фирма растет и развивается «в своей среде», то есть может внутри одного здания завести новые знакомства и связи.
В настоящее время специальной правительственной программы строительства бизнес-инкубаторов пока не существует ни на городском, ни на федеральном уровне.
Но работа в этом направлении ведется. Так 8 июля 2006 года Государственной Думой приняты поправки к Федеральному закону от 29 октября 1998 года №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Пункт 2 данного закона гласит, что предметом лизинга не могут быть земельные участки, а также имущество, которое запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения. По действующей в России юридической практике, бизнес-центры запрещены для свободного обращения. Обычно бизнес-центр даже не является собственником земли и помещений, поэтому их нельзя ни продать, ни заложить, ни сдать в субаренду.
Опыт других стран показывает, что бизнес-инкубаторы это очень полезный для государства институт. Они помогают решать целый ряд социальных проблем: малые предприятия создают рабочие места, препятствуют оттоку рабочей силы из региона,
12.
прежде всего – квалифицированной. Очень хорошо они проявляли себя во время экономических спадов.
Другой формой государственной поддержки малого предпринимательства в РФ является субсидирование молодых предприятий.
В соответствии с:
- Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации",
- распоряжением Правительства Российской Федерации от 17ноября 2008 г. N 1663-р,
- Законом города Москвы от 26 ноября 2008 г. N 60 "О поддержке и развитии малого и среднего предпринимательства в городе Москве",
- постановлениями Правительства Москвы
- от 22 июля 2008 г. N 640-ПП "О прогнозе социально-экономического развития города Москвы до 2012 года",
- от 9 сентября 2008 г. N 818-ПП "Об утверждении Положения о порядке предоставления за счет средств бюджета города Москвы субсидий для реализации мероприятий по развитию и поддержке малого предпринимательства в городе Москве"
в целях поддержки малого бизнеса, с момента государственной регистрации которых прошло менее двух лет, предоставляются субсидии в сумме до 350000 рублей. Субсидии предоставляются малым предприятиям на конкурсной основе при условии вложения в проект не менее 50% собственных средств. На этих условиях субсидии предоставляются в г.Москве. В различных федеральных образованиях России условия предоставления могут различаться.
Существуют и другие виды безвозмездных государственных субсидий:
- Субсидия до 759 000 рублей. Для предприятий, относящихся к молодежному предпринимательству.
13.
- Субсидия до 2 500 000 рублей. Для предприятий, работающих в производственной, инновационной сфере, сфере ЖКХ, бытовых услуг, ремесленничестве, социальной сфере и молодежной среде.
- Субсидия до 5 000 090 рублей. Для предприятий, участвующих в создании системы сбора макулатуры в г. Москве.
- Субсидия до 5 000 000 рублей. Для предприятий, работающих в сфере ЖКХ г. Москвы, на приобретение специализированной техники.
- Субсидия до 5 000 000 рублей. Для специализированных организаций сферы жилищно-коммунального хозяйства г. Москвы, предоставляющих машины и оборудование по договорам финансовой аренды (лизинга) субъектам малого предпринимательства, а также использующих машины и оборудование при выполнении работ (оказании услуг).
В качестве еще одного внешнего источника финансирования можно назвать заемные средства, полученные от друзей и знакомых. Данный вид займа зачастую оказывается менее затратным для индивидуального предпринимателя.
Действующее законодательство по налоговым режимам практически уравняло ИП с юридическими лицами. В результате индивидуальный предприниматель обязан вести учет, аналогичный тому, что ведется в организации. Отличием пока является только тот факт, что ИП может вести учет без применения двойной записи счетов бухгалтерского учета. ИП обязан предоставлять отчеты трех видов:
- за ИП (за себя),
НДФЛ, ПФ, др.
- за фирму,
НДС
- за наемных работников (при их наличии). (5)
14.
3. Особенности учета и отчетности индивидуальных предпринимателей. Виды систем налогообложения.
Управление финансами ИП ведется непосредственно самим индивидуальным предпринимателем. В его обязанности включается ведение учета и отчетности, анализ финансовых показателей деятельности, контролирование движения финансовых ресурсов и выполнение своих финансовых обязательств. Недостаточность экономических знаний не мешает видимому ведению хозяйственной деятельности, но оказывает удручающее влияние на эффективность предприятия.
Очевидно, что по причине экономической безграмотности большого количества ИП, отчетность как таковая достаточно сильно упрощена. Действующим налоговым законодательством предусмотрены несколько систем налогообложения для ИП. Выбор системы налогообложения является прерогативой самого предпринимателя.
Системы налогообложения могут различаться по срокам уплаты налогов, срокам и формам предоставления отчетности. При этом предприниматель, имеющий несколько направлений деятельности, имеет право использовать одновременно несколько систем налогообложений, зависящий от вида выполняемых работ (услуг).
Различают следующие виды систем налогообложения:
Общая система налогообложения (Приложение №2) – предприниматель платит все предусмотренные законодательством налоги и сборы, наравне с любыми другими формами предприятий.
При данной системе уплачиваются следующие налоги и сборы.
- НДС (Налог на добавленную стоимость);
- акцизы;
- НДФЛ (Налог на доходы физических лиц);
- страховые налоги и взносы на обязательное пенсионное страхование;
15.
- налог на добычу полезных ископаемых;
- транспортный налог;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- госпошлины;
- таможенные пошлины;
- земельный налог и другие обязательные налоги и сборы.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН) – система налогообложения, предполагающая уплату предпринимателем единого налога на доходы и освобождение от уплаты следующих налогов: НДС (за исключение НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации); НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности); налога на имущество физ. лиц (касаемо имущества, которое непосредственно используется в деятельности ИП).
Все другие налоги уплачиваются ИП на общих основаниях.
Также для предпринимателей, применяющих УСН сохраняется порядок ведения кассовых операций, представления статистической отчетности, исполнения обязанностей налогового агента.
Ограничения в части перехода на УСН и применения этого специального налогового режима определяются на основании анализа положений пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Напомним, что ограничения предусмотрены:
•по виду юридического лица: в частности, для отдельных категорий организаций (банков, страховщиков, фондов, бюджетных учреждений, нотариусов и т. п.);
•по численности (до 100 чел.);
•по стоимости основных фондов (до 100 млн руб.).
Взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются предпринимателем на УСН в установленном порядке в фиксированной сумме, которая увеличивается из года в год.(7)
Так в 2008 году, независимо от доходности своей деятельности, индивидуальный предприниматель уплачивал максимум 3864 рублей. Платеж в накопительной части обязателен для лиц 1967 года рождения и моложе. Молодые предприниматели перечисляли всю установленную сумму (3864 руб). Бремя же возложенное на предпринимателей 1966 года
16.
рождения и старше было легче, они уплачивали только страховую часть, то есть их годовой взнос составлял только 2576 рублей.
Год Показатель
В целом за год
(руб) Сумма увеличения обязательных взносов по сравнению с предыдущим годом
(руб)
2008 Общая сумма платежа 3864,00
в т. ч.
- на финансирование страховой части пенсии 2576,00
- на финансирование накопительной части пенсии 1288,00
2009 Общая сумма платежа 7275,00 +3411,00
В т.ч.
- на финансирование страховой части пенсии 4850,00
- на финансирование накопительной части пенсии 2425,00
2010 Общая сумма платежа 12003,00 +4728,00
В т.ч.
- на финансирование
Страховой части пенсии 7274.40
- на финансирование накопительной части пенсии 3117.60
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 572,00
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 1039,00
17.
С 1января 2010 года в связи с отменой ЕСН предпринимателям на УСН кроме пенсионных взносов, вменили еще и оплату медицинского страхования в фиксированной сумме. А для плательщиков 1966 года рождения и старше вся сумма стала уплачиваться на страховую часть. Соответственно, их расходы на эти взносы в 2010 году (по сравнению с 2008 годом) возросли почти в 5 раз.
Из таблицы видно, что за три года сумма бремени, возложенная на предпринимателя, и никоим образом не зависящая от доходности его бизнеса, увеличилась на 8139 рублей, т.е. более чем в три раза. И это происходит в период масштабного экономического кризиса. Очевидный результат – снижение количества граждан, желающих зарегистрироваться в качестве ИП, а также следствием этого налога является большое количество ИП, закрывающихся скоропостижно.
В период, когда молодой предприниматель в условиях мирового экономического кризиса, только встает на ноги и очень нуждается в финансах для развития бизнеса, ему объясняют при первом же посещении Пенсионного Фонда, что если он не заплатит 12003 рубля годовых взносов, то будет вынужден познакомиться с судебными приставами, которые имеют право забрать все его имущество, за исключением люстры и кровати.
Но сумму фиксированного платежа обязаны оплачивать не все граждане:
от уплаты освобождены (определения КС РФ от 24.052005 № 223-О от 12.05.2005 № 182-О, от 02.11.2006 г. № 492-О).:
- страхователи, являющиеся получателями пенсии, установленных в соответствии с Законом Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей»;
- страхователи, работающие адвокатами и являющимися судьями в отставке, получающими ежемесячное пожизненное содержание в соответствии с Законом Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации»;
- страхователи за период, в течении которого ими не осуществлялось соответствующая деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
18.
Кроме обязательных взносов, предприниматель на УСН, уплачивает еще и налоги в бюджет. Начиная с 2010 года, ведут свой учет по УСН компании и предприниматели, доходы которых, по итогам девяти месяцев предшествующего года не превысили 45 млн. руб. Такое правило закреплено пунктом 2.1 статьи 346.12 НК РФ. Следует отметить, что сумма налога может быть уменьшена на сумму, оплаченную в качестве фиксированного платежа в Пенсионный фонд и пр., но в размере не более 50% бюджетных налогов.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения сохраняется порядок(6):
• ведения кассовых операций;
• порядок представления статистической отчетности;
• исполнения обязанностей налоговых агентов в соответствии с НК РФ;
• уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ;
• уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется гл. 26.2 НК РФ. Размер налоговой ставки зависит от того, что признается объектом налогообложения в данном конкретном случае. Выбор осуществляет сам налогоплательщик. Возможны два варианта.
Объект налогообложения:
доходы (размер налога – 6%);
доходы, уменьшенные на величину расходов (размер налога – 15%).
Для определения объекта налогообложения учитываются доходы от предпринимательской деятельности, которые уменьшаются на следующие виды расходов:
• на приобретение основных средств и НМА,
• ремонт ОС,
• аренда имущества,
19.
• материальные расходы,
• расходы на оплату труда и обязательное страхование работников и имущества,
• охрана имущества,
• канцелярские товары,
• телефон, телеграф и другие услуги связи;
• банковские услуги,
• содержание служебного транспорта,
• командировки,
• суммы НДС по приобретаемым товарам, работам, услугам,
• обеспечение пожарной безопасности,
• расходы на аудит;
• расходы на рекламу;
• расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегат.

3.Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — является системой налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД. Применяется только для определенных видов деятельности. Это один из четырех действующих в настоящее время специальных налоговых режимов (п.2 ст.18 НК РФ). (1)
Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ и носит обязательный характер. Эта система налогообложения предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).(1)
При исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, установленного им НК РФ, а не реальным размером своего дохода.
Применяя систему налогообложения в виде ЕНВД, не надо платить следующие налоги (п. 4 ст. 346.26 НК РФ (1)):
20.
НДФЛ — в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД;
НДС — в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением "ввозного" НДС, уплаченного на таможне);
Налог на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД;
Страховые взносы — в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД.
Кроме того, плательщики ЕНВД не обязаны представлять в налоговую инспекцию нулевые декларации по тем налогам, от которых освобождены (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Все иные налоги уплачиваются в установленном порядке (абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Уплачивая ЕНВД, налогоплательщик не освобождает от уплаты:
земельного налога;
транспортного налога;
акцизов;
государственной пошлины;
НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др.
Уплата ЕНВД не освобождает:
• от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (абз. 5 п. 4 ст. 346.26 НК РФ)
• взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (абз. 7 ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
21.
Также налогоплательщики ЕНВД обязаны выполнять функции налогового агента, уплачивая НДФЛ за своих работников.
ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять решение о введении его в действие на соответствующей территории вправе только:
представительные органы муниципальных районов;
представительные органы городских округов;
законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). (1)
Для введения на территории муниципального района или городского округа (а также в Москве и Санкт-Петербурге) систему налогообложения в виде ЕНВД, перечисленные выше органы должны принять соответствующий нормативный правовой акт. Если такой документ не принят, то на вверенной им территории система налогообложения в виде ЕНВД не применяется.
Налогоплательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели при следующих условиях:
если на территории осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;
если в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель) (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). (1)
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг,
2) оказания ветеринарных услуг;
22.
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСНХ)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСНХ) это система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, установленная гл. 26.1 НК РФ и применяемая в добровольном порядке.
На уплату ЕСХН могут перейти предприниматели (при выполнении определенных условий), занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, осуществляющие ее первичную и последующую переработку, а также реализующие ее.
Один предприниматель, занимаясь несколькими видами деятельности, может одновременно использовать различные виды налогообложения. Выбор системы налогообложения можно сделать во время регистрации, так и в последствии, в рабочем порядке. Для использования УСН или ЕСХН нужно подать заявление об этом в пятидневный срок с даты постановки на учет. В этом случае можно будет применять УСН или уплачивать ЕСХН с даты своего создания. В противном случае будет считаться, что он применяет общую систему налогообложения и изменить этот режим можно будет только с начала следующего календарного года.
23.
Ведение налогового учета показателей своей деятельности является обязанностью индивидуального предпринимателя. По истечении налогового периода в налоговые органы по месту жительства представляются:
Книга учета доходов и расходов
Налоговая декларация.
4. Банкротство.
В случае, если индивидуальный предприниматель не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, то по решению суда он может быть признан несостоятельным (банкротом).
Процесс банкротства индивидуального предпринимателя устанавливаются законом о несостоятельности (банкротстве) и Статьей 25 Гражданского Кодекса РФ «Несостоятельность (банкротство) индивидуального предпринимателя.(2 с 67-68)
В данной статье Гражданского Кодекса оговаривается, что с момента вынесения судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом, регистрация ИП утрачивает силу.
При осуществлении процедуры признания банкротом индивидуального предпринимателя его кредиторы по обязательствам, не связанным с осуществлением им предпринимательской деятельности, также вправе предъявить свои требования. Требования указанных кредиторов, не заявленные или в таком порядке, сохраняют силу после завершения процедуры банкротства индивидуального предпринимателя. Требования кредиторов ИП удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества в порядке и в очередности, которые предусмотрены законом о несостоятельности (банкротстве).
В соответствии со статьей 27 закона о банкротстве, в отношении индивидуальных предпринимателей могут быть применены такие процедуры банкротства, как конкурсное производство и мировое соглашение (а также иные процедуры, предусмотренные для них указанным законом). Этой же статьей для юридических лиц предусматриваются следующие
24.
процедуры: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство и мировое соглашение.
Требования кредиторов индивидуального предпринимателя в случае признания его банкротом удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества, на которое может быть обращено взыскание, в следующей очередности:
1. требования граждан, перед которыми предприниматель несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также требования о взыскании алиментов;
2. производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, и по выплате вознаграждений по авторским договорам.
3. удовлетворяются остальные требования кредиторов.
Одновременно с принятием судом решения о банкротстве ИП, аннулируются и выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.
Следует отметить, что индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение года
Заключение. Проблемы и перспективы формирования финансов индивидуальных предпринимателей.
В заключении можно сделать вывод, что финансы индивидуального предпринимателя в настоящее время является наименее исследованной формой финансовых отношений. Причинами этого могут быть:
• недостаточность у индивидуальных предпринимателей свободных денежных средств для заказа и оплаты разработки научных основ своей деятельности,
• отсутствие свободного времени для занятия наукой у людей занятых силу необходимости зарабатывания на жизнь и развитие собственного бизнеса,
25.
• кажущаяся незначительность такой деятельности (на общем фоне) в глазах посторонних профессиональных исследователей.
• отсутствие свободного времени для занятия наукой у предпринимателей - людей, занятых в силу необходимости зарабатыванием на жизнь и развитие своего бизнеса.
Как любая деятельность индивидуальное предпринимательство имеет свои преимущества и недостатки.
Преимущества:
• просто организовать, просто завершить бизнес;
• упрощенный порядок ведения учета (бухгалтерский учет не обязателен);
• в любой момент ИП имеет право перевести в личную собственность денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности (т.е. финансы индивидуальных предпринимателей и физических лиц не разделяются);
• упрощенный порядок принятия решений (не нужно собрание учредителей, протоколы и т.п.).
Недостатки:
• ИП не может назначить директора и должен вести дела самостоятельно (хотя может быть выдана доверенность от индивидуального предпринимателя);
• ИП отвечает по обязательствам всем имуществом;
Существуют две основные функции финансов ИП. Это распределительная и контрольная.
При распределительном функционировании наблюдается ее полное соответствие стоимостному движению в процессе производства или выполнения услуг. От создания первичного капитала до формирования полноценной выручки. Последующее перераспределение на возобновления производства. Движение финансов в госбюджет в виде налогов с последующим финансированием социальной сферы населения.
Контрольная функция, выражается в том, что стоимостное выражение должно абсолютно соответствовать жизненному циклу производства (оказания услуг) и отражаться в
26.
учете. В случаях, когда учет не соответствует фактическому положению дел, когда используются различные схемы ухода от налогов индивидуальными предпринимателями, то последствия могут быть достаточно плачевны:
• Возможно нарушение классической схемы функционирования финансов, что искажает картину финансового положения;
• Возможны административные последствия и финансовые санкции;
• Дискредитация самой идеи индивидуального предпринимательства.
27.
Литература:
1. Налоговый кодекс РФ. Москва. Эксмо. 2009
2. Гражданский кодекс РФ. Москва. Эксмо. 2009
3. Законодательство:
• Указ Президента РФ от 22.02.1992 N 179
• Федеральный закон от 08.08.2001 N 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»
4. А. Хоскинг. Курс предпринимательства. Издательство: Международные отношения, 1993 г.
5. Все об учете и отчетности индивидуального предпринимателя. Т.Н.Беликова – СПб, Питер, 2008.
6. Журнал «Практическое налоговое планирование» Москва. Актион Медиа, №8 2009
7. Н. Черкасова, Статья «Пенсионные платежи предпринимателя. Фиксированные суммы» журнал «Современный предприниматель» Издательский дом «В-Медиа» №5 2008 г.
8. Н. Семеновская Статья «Бизнес-инкубаторы: льготная аренда для молодых мозгов». Интернет-журнал metrinfo.ru 2007 г.
9. Интернет-ресурсы:
 apk-inform.com
 metrinfo.ru
 bizexpress.ru
 indpred.ru
Приложение №1
Данные Московского центра развития предпринимательства. Мониторинг состояния ИП в г.Москве в 2007 г.

Приложение №2.
Схема организации учета и отчетности ИП (5)
(традиционный учет)
Книга кассира Книга покупок Книга продаж
Выписки банка Журнал учета покупок Журнал учета продаж
Расчетно-платежные
Ведомости Платежные поручения Счета-фактуры, накладные, акты Счета-фактуры, накладные, акты
ЗАРПЛАТА БАНК, КАССА ПОКУПКИ ПРОДАЖИ
КНИГА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
ОТЧЕТЫ
ЗА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ЗА РАБОТНИКОВ

• Недавно искали
• Последние добавленные работы
• Фрагмент

Лайкни, если работа понравилась